แนวข้อสอบ นักวิชาการเงินและบัญชีปฏิบัติการ กรมสรรพากร ฟรี

การวิเคราะห์งบการเงินเป็นกระบวนการที่ต้องพิจารณาองค์ประกอบต่างๆ ทั้งงบแสดงฐานะทางการเงิน งบกำไรขาดทุน และงบกระแสเงินสด รวมถึงการวิเคราะห์อัตราส่วนทางการเงินต่างๆ เพื่อประเมินสภาพคล่อง ความสามารถในการทำกำไร และความมั่นคงทางการเงิน

งบกระแสเงินสดจัดประเภทตามมาตรฐานการบัญชีโดยแบ่งเป็น 3 กิจกรรมหลักคือ กิจกรรมดำเนินงาน กิจกรรมลงทุน และกิจกรรมจัดหาเงิน เพื่อแสดงให้เห็นแหล่งที่มาและใช้ไปของเงินสดในแต่ละด้าน

หลักการบันทึกบัญชีตามเกณฑ์คงค้างจะรับรู้รายการและเหตุการณ์ทางบัญชีเมื่อเกิดขึ้น ไม่ใช่เมื่อมีการรับหรือจ่ายเงินสด โดยรายได้จะรับรู้เมื่อเกิดสิทธิ และค่าใช้จ่ายจะรับรู้เมื่อเกิดภาระผูกพัน ทำให้งบการเงินสะท้อนฐานะที่แท้จริง

การคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงจะกระจายมูลค่าของสินทรัพย์ที่เสื่อมค่าได้อย่างเท่าเทียมกันตลอดอายุการใช้งาน ทำให้ค่าเสื่อมราคาในแต่ละงวดมีจำนวนเท่ากัน ซึ่งคำนวณจาก (ราคาทุน-มูลค่าซาก)/อายุการใช้งาน

มาตรา 9 แห่ง พ.ร.บ.ข้อมูลข่าวสารของราชการ พ.ศ. 2540 กำหนดให้หน่วยงานต้องเปิดเผยข้อมูลผลการพิจารณาหรือคำวินิจฉัยที่มีผลโดยตรงต่อเอกชน โดยต้องจัดให้มีข้อมูลไว้ให้ประชาชนตรวจดูได้ตามสมควร

กรมสรรพากรมีอำนาจหน้าที่หลักในการจัดเก็บภาษีอากรตามประมวลรัษฎากรและกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้อง เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ เพื่อเป็นรายได้ให้แก่รัฐในการพัฒนาประเทศ

ปัจจุบันระบบบัญชีของหน่วยงานภาครัฐใช้หลักการบัญชีเกณฑ์คงค้าง ซึ่งเป็นการรับรู้รายการและเหตุการณ์เมื่อเกิดขึ้น ไม่ใช่เมื่อมีการรับหรือจ่ายเงินสด ทำให้สามารถรายงานผลการดำเนินงานและฐานะการเงินที่เป็นจริงมากที่สุด

ระบบการจ่ายเงิน KTB Corporate Online เป็นระบบที่ใช้ในการจ่ายเงินจากบัญชีเงินฝากธนาคารของส่วนราชการเข้าบัญชีเงินฝากธนาคารของผู้มีสิทธิรับเงินโดยตรง ตามหลักเกณฑ์และวิธีปฏิบัติที่กระทรวงการคลังกำหนด เพื่อลดการใช้เงินสดและเช็คในการจ่ายเงิน

ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลังฯ พ.ศ. 2562 กำหนดว่าการเบิกเงินงบประมาณรายจ่ายของปีใด ให้เบิกได้เฉพาะภายในปีงบประมาณนั้น เว้นแต่มีการกันเงินไว้เบิกเหลื่อมปีตามระเบียบที่เกี่ยวข้อง การเบิกเงินต้องดำเนินการให้แล้วเสร็จภายในปีงบประมาณ

หน่วยงานต้องตรวจสอบความถูกต้องของรายงานการเงินที่ได้จากระบบ GFMIS โดยเปรียบเทียบกับเอกสารหลักฐานที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้แน่ใจว่าข้อมูลทางการเงินมีความถูกต้อง ครบถ้วน หากพบข้อผิดพลาดต้องดำเนินการแก้ไขให้ถูกต้องก่อนนำไปใช้หรือเผยแพร่

การให้บุคคลคนเดียวรับผิดชอบงานทั้งหมดตั้งแต่ต้นจนจบกระบวนการไม่ถือเป็นหลักการควบคุมด้านการเงินการบัญชีที่ดี เนื่องจากขัดกับหลักการแบ่งแยกหน้าที่ซึ่งเป็นหลักการสำคัญของการควบคุมภายในที่ดี ที่ต้องมีการตรวจสอบและถ่วงดุลระหว่างผู้ปฏิบัติงาน

อัตราส่วนสภาพคล่อง เป็นอัตราส่วนที่ใช้วัดความสามารถในการชำระหนี้ระยะสั้น โดยคำนวณจากสินทรัพย์หมุนเวียนหารด้วยหนี้สินหมุนเวียน หากอัตราส่วนนี้มีค่ามากกว่า 1 แสดงว่าองค์กรมีความสามารถในการชำระหนี้ระยะสั้นได้ดี

เงินเดือนพนักงานราชการไม่ใช่รายจ่ายงบลงทุน แต่เป็นรายจ่ายงบบุคลากร เนื่องจากเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับการจ้างบุคลากรในหน่วยงาน ส่วนรายจ่ายงบลงทุนจะเป็นรายจ่ายที่หน่วยงานใช้จ่ายเพื่อการลงทุน ได้แก่ รายจ่ายที่จ่ายในลักษณะค่าครุภัณฑ์ ค่าที่ดิน และสิ่งก่อสร้าง

การจัดทำบัญชีต้นทุนผลผลิตมีวัตถุประสงค์หลักเพื่อใช้ในการวัดประสิทธิภาพการดำเนินงาน เนื่องจากทำให้ทราบต้นทุนที่แท้จริงของแต่ละผลผลิต/กิจกรรม สามารถนำมาเปรียบเทียบระหว่างหน่วยงาน หรือเปรียบเทียบกับแผนงาน ทำให้ทราบว่าการดำเนินงานมีประสิทธิภาพมากน้อยเพียงใด

พระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 มีหลักการสำคัญคือ ความคุ้มค่า ความโปร่งใส มีประสิทธิภาพและประสิทธิผล และตรวจสอบได้ เพื่อให้การจัดซื้อจัดจ้างภาครัฐเป็นไปอย่างมีธรรมาภิบาล ประหยัดงบประมาณ และเกิดประโยชน์สูงสุดต่อหน่วยงานและประเทศชาติ

ห้ามมิให้อนุมัติให้ยืมเงินรายใหม่กรณีผู้ยืมยังมิได้ชำระคืนเงินยืมรายเก่าให้เสร็จสิ้น เป็นหลักการสำคัญของระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลัง การรับเงิน การจ่ายเงิน การเก็บรักษาเงินและการนำเงินส่งคลัง พ.ศ. 2562 เพื่อควบคุมการใช้จ่ายเงินยืมให้เป็นไปอย่างมีวินัยและป้องกันความเสี่ยงจากการใช้เงินยืมผิดวัตถุประสงค์

Terminal ID ที่ใช้สำหรับบันทึกข้อมูลด้านการรับและนำส่งเงินในระบบ GFMIS คือ GFMIS Terminal (Terminal P1) เป็นเครื่องคอมพิวเตอร์ที่ติดตั้ง GFMIS Terminal Application ซึ่งเชื่อมต่อโดยตรงกับระบบ GFMIS ผ่านเครือข่าย MPLS เพื่อบันทึกรายการรับเงินและนำส่งเงินของหน่วยงาน

การประเมินผลการปฏิบัติงานด้านบัญชีของส่วนราชการ (KPI) ประกอบด้วยความถูกต้อง ความโปร่งใส และความรับผิดชอบ ซึ่งครอบคลุมการจัดส่งงบทดลองตามกำหนด ความถูกต้องของรายการในงบทดลอง การจัดส่งรายงานการเงินประจำปี และการเปิดเผยข้อมูลทางบัญชีที่สำคัญต่อสาธารณะ

การเบิกค่าเช่าบ้านข้าราชการ ข้าราชการผู้มีสิทธิต้องทำสัญญาเช่าบ้านกับเจ้าของบ้าน มิใช่การทำสัญญากับทางราชการ โดยสัญญาดังกล่าวเป็นหลักฐานสำคัญประกอบการขอเบิกค่าเช่าบ้านจากทางราชการตามสิทธิที่พึงมี

ประวัติการรักษาพยาบาลถือเป็นข้อมูลส่วนบุคคลตาม พ.ร.บ.คุ้มครองข้อมูลส่วนบุคคล พ.ศ. 2562 เนื่องจากเป็นข้อมูลที่เกี่ยวกับบุคคลธรรมดาซึ่งทำให้สามารถระบุตัวบุคคลนั้นได้ และเป็นข้อมูลส่วนบุคคลที่มีความอ่อนไหว (Sensitive data) ต้องได้รับความยินยอมโดยชัดแจ้งจากเจ้าของข้อมูลก่อนจึงจะเก็บรวบรวม ใช้ หรือเปิดเผยได้

หน่วยงานที่จ่ายเงินต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้ผู้รับเงินทุกครั้ง ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 50 ทวิ เพื่อเป็นหลักฐานในการนำไปเครดิตภาษีของผู้ถูกหักภาษี และหน่วยงานต้องนำส่งภาษีที่หักไว้ให้กรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป

ตามหลักเกณฑ์การประเมินผลการปฏิบัติงานด้านบัญชี ส่วนราชการต้องจัดส่งรายงานงบทดลองให้สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินภายใน 15 วันนับจากวันสิ้นเดือน เพื่อให้การตรวจสอบและการรายงานผลการบริหารการเงินการคลังภาครัฐมีความถูกต้อง รวดเร็ว และมีประสิทธิภาพ

บัญชีพักสินทรัพย์ (ระหว่างก่อสร้าง) ต้องไม่มียอดคงค้าง เพราะเมื่อสินทรัพย์ถูกสร้างเสร็จหรือได้รับมาแล้ว ต้องโอนปิดบัญชีพักสินทรัพย์ไปเป็นสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้อง เช่น อาคาร ครุภัณฑ์ เป็นต้น หากมียอดคงค้างจะแสดงว่าหน่วยงานยังไม่ได้บันทึกรับรู้สินทรัพย์ที่ถูกต้อง

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายกรณีค่าจ้างแรงงาน ถือเป็นเงินได้ประเภทเงินเดือนค่าจ้างตามมาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร การหักภาษี ณ ที่จ่ายต้องคำนวณตามอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบขั้นบันได โดยคำนวณจากเงินได้สุทธิหลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนตามที่กฎหมายกำหนด

การจัดเก็บภาษีศุลกากรขาเข้าและขาออกไม่ใช่พันธกิจของกรมสรรพากร แต่เป็นพันธกิจของกรมศุลกากร ส่วนกรมสรรพากรมีหน้าที่หลักในการจัดเก็บภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร ได้แก่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์

ภาษีมูลค่าเพิ่มตามประมวลรัษฎากร ตามปกติมีอัตรา 10% แต่ได้มีการลดอัตราเหลือ 7% เป็นการชั่วคราวมาอย่างต่อเนื่อง โดยตาม พ.ร.ฎ.กำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 748) พ.ศ. 2565 ได้กำหนดให้ลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 10% เหลือ 7% ต่อไปอีกเป็นระยะเวลา 2 ปี ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2565 ถึง 30 กันยายน 2567

การบันทึกบัญชีเมื่อเกิดสิทธิเรียกร้องให้ชำระเงิน แม้ยังไม่ได้รับเงิน เป็นหลักการสำคัญของการบัญชีเกณฑ์คงค้าง ซึ่งรับรู้รายการเมื่อเกิดรายการนั้นขึ้นจริง ไม่ใช่เมื่อมีการรับหรือจ่ายเงิน ทำให้สะท้อนสถานะทางการเงินที่แท้จริงของหน่วยงาน

วิธีเส้นตรงเป็นวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่ใช้ในหน่วยงานราชการตามที่กรมบัญชีกลางกำหนด โดยคำนวณจากมูลค่าของสินทรัพย์หักด้วยมูลค่าคงเหลือ หารด้วยอายุการใช้งานโดยประมาณ ทำให้ค่าเสื่อมราคามีจำนวนเท่ากันทุกงวดบัญชีตลอดอายุการใช้งาน

ตามประมวลรัษฎากร บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้พึงประเมินในปีภาษีเกิน 120,000 บาท ต้องยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 56 แห่งประมวลรัษฎากร (เว้นแต่กรณีมีเงินได้ประเภทที่ 1 ประเภทเดียวไม่เกิน 120,000 บาท)

การปรับปรุงรายการบัญชี ณ วันสิ้นปีงบประมาณของหน่วยงานราชการต้องดำเนินการภายในวันที่ 30 กันยายนของทุกปี ซึ่งเป็นวันสิ้นปีงบประมาณ เพื่อให้งบการเงินแสดงผลการดำเนินงานและฐานะการเงินที่ถูกต้องตามหลักการบัญชีเกณฑ์คงค้าง

ต้องนำส่งคืนคลังโดยเร็ว และอย่างช้าต้องไม่เกิน 15 วันทำการนับจากวันรับเงินจากคลัง เป็นไปตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลัง การรับเงิน การจ่ายเงิน การเก็บรักษาเงินและการนำเงินส่งคลัง พ.ศ. 2562

ค่าสาธารณูปโภคของส่วนราชการ เช่น ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำประปา ค่าโทรศัพท์ ค่าไปรษณีย์ ถือเป็นรายจ่ายประเภทงบดำเนินงาน ตามหลักการจำแนกประเภทรายจ่ายตามงบประมาณที่สำนักงบประมาณกำหนด

การเบิกแทนกัน เกิดขึ้นเมื่อส่วนราชการได้รับมอบอำนาจจากกระทรวงการคลังให้เป็นผู้เบิกเงินจากคลังแทนส่วนราชการอื่น ตามระเบียบการเบิกจ่ายเงินจากคลัง การเก็บรักษาเงินและการนำเงินส่งคลัง พ.ศ. 2562 เพื่อความคล่องตัวในการบริหารงบประมาณ

พระราชบัญญัติวินัยการเงินการคลังของรัฐ พ.ศ. 2561 มาตรา 50 กำหนดกรอบในการบริหารหนี้สาธารณะ โดยกำหนดให้สัดส่วนหนี้สาธารณะต่อผลิตภัณฑ์มวลรวมในประเทศต้องไม่เกินร้อยละ 60 เพื่อรักษาวินัยและความยั่งยืนทางการคลังของประเทศ

ผู้มีเงินได้ขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมิได้มุ่งในทางการค้าหรือหากำไร ต้องเสียภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 1% ของราคาประเมินทุนทรัพย์หรือราคาซื้อขาย แล้วแต่จำนวนใดจะสูงกว่า ตามมาตรา 50(5) แห่งประมวลรัษฎากร

การจัดทำทะเบียนคุมทรัพย์สินให้ถูกต้อง ครบถ้วน เป็นปัจจุบัน เป็นสิ่งที่ต้องดำเนินการเป็นลำดับแรกในการบริหารสินทรัพย์ เพราะเป็นฐานข้อมูลสำคัญที่ใช้ในการบริหารจัดการ การวางแผนบำรุงรักษา และการควบคุมดูแลทรัพย์สินของหน่วยงาน

รายงานการเงินประจำปีตามมาตรฐานการบัญชีภาครัฐประกอบด้วย งบแสดงฐานะการเงิน งบแสดงผลการดำเนินงานทางการเงิน งบแสดงการเปลี่ยนแปลงสินทรัพย์สุทธิ/ส่วนทุน งบกระแสเงินสด และหมายเหตุประกอบงบการเงิน เพื่อให้ข้อมูลทางการเงินที่ครบถ้วนแก่ผู้ใช้งบการเงิน

ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 83 ผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีภายใน 15 วันนับแต่วันสิ้นเดือนภาษี โดยยื่นแบบ ภ.พ.30 ต่อกรมสรรพากร

การแบ่งแยกหน้าที่ระหว่างผู้ขออนุมัติซื้อ ผู้อนุมัติ ผู้จัดซื้อ และผู้ตรวจรับ เป็นหลักการสำคัญของการควบคุมภายในที่ดี เนื่องจากเป็นการตรวจสอบและถ่วงดุลซึ่งกันและกัน ช่วยป้องกันความเสี่ยงจากการทุจริตหรือข้อผิดพลาดในกระบวนการจัดซื้อจัดจ้าง

ข้าราชการผู้มีสิทธิเบิกค่าเช่าบ้านต้องเป็นผู้ที่ได้รับคำสั่งให้เดินทางไปประจำสำนักงานในต่างท้องที่ และไม่มีบ้านเป็นของตนเองหรือคู่สมรสในท้องที่นั้น ตามพระราชกฤษฎีกาค่าเช่าบ้านข้าราชการ พ.ศ. 2547 และที่แก้ไขเพิ่มเติม

ความถูกต้องตามกฎระเบียบการเงินการคลังเป็นสิ่งที่ต้องคำนึงถึงมากที่สุดในการบริหารความเสี่ยงด้านการเงินการคลังของหน่วยงานราชการ เนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามกฎระเบียบอาจนำไปสู่ความรับผิดทางละเมิด วินัย หรืออาญา ซึ่งส่งผลกระทบโดยตรงต่อบุคลากรและองค์กร

บัญชีลูกหนี้เงินยืมในงบประมาณเป็นบัญชีสินทรัพย์หมุนเวียน ซึ่งแสดงในงบแสดงฐานะการเงินด้านสินทรัพย์ เนื่องจากเป็นเงินที่หน่วยงานให้บุคลากรยืมไปใช้ในการปฏิบัติราชการและมีกำหนดการชำระคืนในระยะเวลาอันสั้น เช่น ภายใน 30 วัน

การจัดทำต้นทุนผลผลิตมีวัตถุประสงค์หลักเพื่อวัดประสิทธิภาพการใช้ทรัพยากร เนื่องจากช่วยให้ทราบว่าการผลิตผลผลิตหรือบริการหนึ่งๆ มีต้นทุนเท่าใด สามารถนำมาเปรียบเทียบกับผลลัพธ์ที่ได้ หรือเปรียบเทียบกับต้นทุนในอดีตหรือหน่วยงานอื่น ทำให้ทราบว่าการใช้ทรัพยากรมีประสิทธิภาพหรือไม่

การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไรเป็นกิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะตามมาตรา 91/2 แห่งประมวลรัษฎากร โดยจัดเก็บในอัตราร้อยละ 3.0 ของรายรับก่อนหักรายจ่าย ภาษีธุรกิจเฉพาะใช้กับธุรกิจบางประเภทที่ไม่เหมาะสมจะจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลัง การรับเงิน การจ่ายเงิน การเก็บรักษาเงินและการนำเงินส่งคลัง พ.ศ. 2562 ใบเสร็จรับเงินอย่างน้อยต้องมีรายการชื่อ สถานที่ตั้งของหน่วยงาน วัน เดือน ปี ที่รับเงิน รายการแสดงการรับเงิน จำนวนเงินทั้งตัวเลขและตัวอักษร และลายมือชื่อผู้รับเงิน

นักวิชาการเงินและบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบด้านการปฏิบัติงานเกี่ยวกับการเงิน การงบประมาณ การบัญชีมากที่สุด โดยหน้าที่หลักครอบคลุมการจัดทำบัญชี จัดทำรายงานการเงิน ตรวจสอบเอกสารสำคัญการเบิกจ่าย ควบคุมการเบิกจ่ายงบประมาณ การบริหารการเงิน และให้คำปรึกษาด้านการเงินการคลัง

การบริหารการคลังภาครัฐแบบอิเล็กทรอนิกส์ (GFMIS) มีประโยชน์สำคัญที่สุดคือการเพิ่มประสิทธิภาพการบริหารงานการคลังภาครัฐ เนื่องจากเป็นระบบที่เชื่อมโยงข้อมูลทั้งด้านการงบประมาณ การจัดซื้อจัดจ้าง การเบิกจ่าย การบัญชี การบริหารทรัพยากรบุคคล ทำให้ข้อมูลมีความถูกต้อง รวดเร็ว และเป็นปัจจุบัน

บันทึกบัญชีโดย เดบิต เงินสด และ เครดิต ลูกหนี้ เนื่องจากเป็นการรับชำระหนี้จากลูกหนี้ ทำให้เงินสดเพิ่มขึ้นและลูกหนี้ลดลง ตามหลักการบัญชีคู่

ระบบงบประมาณแผ่นดินของประเทศไทยในปัจจุบันใช้ระบบงบประมาณแบบมุ่งเน้นผลงานตามยุทธศาสตร์ (Strategic Performance Based Budgeting System – SPBBS) ซึ่งเน้นการเชื่อมโยงยุทธศาสตร์ชาติกับการจัดสรรงบประมาณ มีการกำหนดเป้าหมาย ตัวชี้วัด และการประเมินผลงานอย่างเป็นระบบ

งบแสดงฐานะการเงิน (Statement of Financial Position) หรือที่เรียกว่างบดุล เป็นงบการเงินที่แสดงฐานะการเงินของหน่วยงาน ณ วันใดวันหนึ่ง ประกอบด้วยสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของเจ้าของหรือส่วนของทุน แสดงถึงความมั่นคงทางการเงินของหน่วยงาน

การบันทึกบัญชีค่าเสื่อมราคาประจำปี จะบันทึกโดย เดบิต ค่าเสื่อมราคา (เป็นค่าใช้จ่าย) และ เครดิต ค่าเสื่อมราคาสะสม (เป็นบัญชีปรับมูลค่าสินทรัพย์) เนื่องจากเมื่อสินทรัพย์ถูกใช้งานจะเกิดการสึกหรอ ต้องรับรู้ค่าใช้จ่ายและลดมูลค่าสินทรัพย์ลงตามอายุการใช้งาน

ระบบบริหารการเงินการคลังภาครัฐแบบอิเล็กทรอนิกส์เรียกว่า GFMIS (Government Fiscal Management Information System) เป็นการรวมศูนย์ข้อมูลการเงินการคลังภาครัฐไว้ที่กระทรวงการคลัง โดยใช้เทคโนโลยีสารสนเทศเป็นเครื่องมือในการบริหารจัดการการเงินการคลังภาครัฐ

การเบิกจ่ายเงินงบประมาณที่ขอกันไว้เบิกเหลื่อมปีให้เบิกจ่ายได้ไม่เกิน 1 ปี นับแต่วันสิ้นปีงบประมาณ ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลังฯ พ.ศ. 2562 หากไม่สามารถเบิกจ่ายได้ทันภายในระยะเวลา ให้ขอขยายเวลาต่อกรมบัญชีกลาง แต่รวมแล้วต้องไม่เกิน 1 ปี

วงเงินในการจัดซื้อจัดจ้างโดยวิธีเฉพาะเจาะจงสำหรับสินค้าหรือบริการทั่วไปตามพระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 และระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 คือไม่เกิน 500,000 บาท

การหักภาษี ณ ที่จ่าย สำหรับการจ่ายเงินค่าจ้างทำของแก่บุคคลธรรมดา ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 50(3) จะต้องหักในอัตราร้อยละ 3 ของเงินได้พึงประเมิน หากมีการจ่ายเงินตั้งแต่ 10,000 บาทขึ้นไป ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายไว้แล้วนำส่งกรมสรรพากรภายในกำหนดเวลา

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในปัจจุบันคือร้อยละ 7 (ประกอบด้วยอัตราจริงร้อยละ 6.3 และภาษีท้องถิ่นร้อยละ 0.7) ซึ่งเป็นอัตราที่ลดลงจากอัตราปกติร้อยละ 10 ตามมาตรา 80 แห่งประมวลรัษฎากร โดยมีการขยายระยะเวลาการใช้อัตราร้อยละ 7 ออกไปจนถึงปัจจุบัน

การกำหนดราคากลางในการจัดซื้อจัดจ้างภาครัฐ ตามพระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 มาตรา 4 ต้องพิจารณาจากราคามาตรฐานที่สำนักงบประมาณหรือหน่วยงานกลางอื่นกำหนดเป็นลำดับแรก ซึ่งเป็นราคาที่ได้มาจากการคำนวณตามหลักเกณฑ์ที่คณะกรรมการราคากลางกำหนด

พระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 มาตรา 8 ได้กำหนดหลักการสำคัญในการจัดซื้อจัดจ้างไว้ 4 ประการ ได้แก่ 1) คุ้มค่า 2) โปร่งใส 3) มีประสิทธิภาพและประสิทธิผล และ 4) ตรวจสอบได้ ซึ่งเป็นหลักการพื้นฐานที่หน่วยงานภาครัฐต้องยึดถือปฏิบัติในการจัดซื้อจัดจ้าง

งบกำไรขาดทุน (Income Statement) หรืองบแสดงผลการดำเนินงาน (Statement of Financial Performance) สำหรับหน่วยงานราชการ เป็นงบการเงินที่แสดงผลการดำเนินงานของหน่วยงานในระยะเวลาใดเวลาหนึ่ง ประกอบด้วยรายได้และค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น

วิธีเฉพาะเจาะจงไม่ใช่ลักษณะการจัดซื้อจัดจ้างโดยวิธีคัดเลือก เนื่องจากเป็นวิธีการจัดซื้อจัดจ้างอีกวิธีหนึ่งแยกต่างหากตามมาตรา 55(3) และมาตรา 56(2) แห่งพระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างฯ โดยวิธีคัดเลือกจะเชิญผู้ประกอบการไม่น้อยกว่า 3 รายมาเสนอราคา แต่วิธีเฉพาะเจาะจงจะเชิญผู้ประกอบการที่มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขรายใดรายหนึ่งมาเสนอราคา

หลักการจัดเก็บภาษีที่ดีตามหลักของ Adam Smith ที่ปรากฏในหนังสือ "The Wealth of Nations" มี 4 ประการ ได้แก่ 1) หลักความเป็นธรรม (Equity) 2) หลักความแน่นอน (Certainty) 3) หลักความสะดวก (Convenience) และ 4) หลักความประหยัด (Economy) ซึ่งเป็นหลักการพื้นฐานในการออกแบบระบบภาษีที่ดี

การเบิกค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการชั่วคราวในประเทศต้องได้รับอนุมัติจากผู้บังคับบัญชา ตามพระราชกฤษฎีกาค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปราชการ พ.ศ. 2526 และที่แก้ไขเพิ่มเติม โดยผู้มีอำนาจอนุมัติให้เดินทางไปราชการ ได้แก่ อธิบดีหรือผู้ดำรงตำแหน่งเทียบเท่า ผู้ว่าราชการจังหวัด หรือหัวหน้าส่วนราชการขึ้นตรง แล้วแต่กรณี

การเบิกจ่ายเงินให้ยืมราชการ ผู้ยืมต้องทำสัญญาการยืมเงินกับผู้อำนวยการกองคลัง หรือหัวหน้าส่วนราชการผู้เบิก ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลัง การรับเงิน การจ่ายเงิน การเก็บรักษาเงิน และการนำเงินส่งคลัง พ.ศ. 2562 โดยผู้มีอำนาจอนุมัติการจ่ายเงินยืมคือหัวหน้าส่วนราชการหรือผู้ที่ได้รับมอบหมาย

ปีงบประมาณของส่วนราชการเริ่มวันที่ 1 ตุลาคม และสิ้นสุดวันที่ 30 กันยายนของปีถัดไป ตามพระราชบัญญัติวิธีการงบประมาณ พ.ศ. 2561 มาตรา 4 โดยรัฐบาลจะต้องจัดเตรียมงบประมาณรายจ่ายประจำปีเพื่อขออนุมัติจากรัฐสภาล่วงหน้าก่อนเริ่มปีงบประมาณใหม่

การเบิกจ่ายเงินจากคลังในระบบ GFMIS (กรณีที่ไม่มีระเบียบกำหนดไว้เป็นการเฉพาะ) ต้องกระทำภายในปีงบประมาณนั้น ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลังฯ พ.ศ. 2562 ข้อ 28 ในกรณีที่ไม่สามารถเบิกจ่ายได้ทันภายในปีงบประมาณ ให้ดำเนินการขอกันเงินไว้เบิกเหลื่อมปีต่อไป

การควบคุมราคาสินค้าและบริการไม่ใช่วัตถุประสงค์หลักของกรมสรรพากร เนื่องจากกรมสรรพากรมีภารกิจหลักในการจัดเก็บภาษีอากรตามประมวลรัษฎากรและกฎหมายอื่นที่เกี่ยวข้อง ส่วนการควบคุมราคาสินค้าและบริการเป็นหน้าที่ของกรมการค้าภายใน กระทรวงพาณิชย์ ตามพระราชบัญญัติว่าด้วยราคาสินค้าและบริการ

การเก็บรักษาเงินของส่วนราชการในส่วนกลาง มีวงเงินเก็บรักษาได้ไม่เกิน 200,000 บาท ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลัง การรับเงิน การจ่ายเงิน การเก็บรักษาเงิน และการนำเงินส่งคลัง พ.ศ. 2562 ข้อ 91 หากมีเงินเกินกว่าวงเงินที่กำหนด ต้องนำฝากคลังหรือฝากธนาคารทันทีที่มีการรับเงิน หรืออย่างช้าไม่เกินวันทำการถัดไป

มาตรฐานการบัญชีภาครัฐ ฉบับที่ 23 เรื่อง "รายได้จากรายการไม่แลกเปลี่ยน" เป็นมาตรฐานที่กำหนดวิธีการรับรู้และวัดมูลค่ารายได้จากรายการไม่แลกเปลี่ยน เช่น ภาษี การโอน (เงินอุดหนุน เงินบริจาค การยกหนี้ให้) และการกู้ยืมในอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าตลาด โดยกำหนดให้รับรู้รายได้เมื่อเป็นไปตามคำนิยามของสินทรัพย์และเข้าเกณฑ์การรับรู้รายการ

การเบิกจ่ายค่าเช่าบ้านข้าราชการจะต้องปฏิบัติตามพระราชกฤษฎีกาค่าเช่าบ้านข้าราชการ พ.ศ. 2547 และที่แก้ไขเพิ่มเติม ซึ่งเป็นกฎหมายเฉพาะที่กำหนดสิทธิ หลักเกณฑ์ และวิธีการในการเบิกจ่ายค่าเช่าบ้านให้แก่ข้าราชการที่ได้รับคำสั่งให้ไปประจำสำนักงานในต่างท้องที่และไม่มีบ้านพักของทางราชการ

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง (Straight Line Method) เป็นวิธีที่หน่วยงานราชการนิยมใช้มากที่สุด เนื่องจากเป็นวิธีที่ง่ายในการคำนวณและการบันทึกบัญชี โดยคำนวณจากมูลค่าเสื่อมสภาพหารด้วยอายุการใช้งานโดยประมาณ ทำให้ค่าเสื่อมราคาในแต่ละงวดมีจำนวนเท่ากัน ตามหลักเกณฑ์และวิธีการตามที่กรมบัญชีกลางกำหนด

หลักฐานการจ่ายเงินที่เป็นใบเสร็จรับเงินจะต้องมีรายการอย่างน้อย ได้แก่ ชื่อ สถานที่อยู่ หรือที่ทำการของผู้รับเงิน วัน เดือน ปีที่รับเงิน รายการแสดงการรับเงินระบุว่าเป็นค่าอะไร จำนวนเงินทั้งตัวเลขและตัวอักษร และลายมือชื่อของผู้รับเงิน ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลังฯ พ.ศ. 2562 ข้อ 46

การลงทะเบียนครุภัณฑ์ของส่วนราชการ ให้คำนวณค่าเสื่อมราคาเมื่อมีมูลค่าตั้งแต่ 5,000 บาทขึ้นไป ตามหลักเกณฑ์และวิธีการตามที่กรมบัญชีกลางกำหนดในหนังสือกรมบัญชีกลาง ที่ กค 0410.3/ว 567 ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2561 เรื่อง คู่มือการบัญชีภาครัฐ เรื่อง ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ โดยครุภัณฑ์ที่มีมูลค่าต่ำกว่า 5,000 บาท ให้บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายทั้งจำนวน

ในระบบ GFMIS รหัส L ในใบสำคัญการลงบัญชีด้านทั่วไป (JV) หมายถึง การปรับปรุงบัญชี (GL – General Ledger) เป็นการบันทึกรายการปรับปรุงบัญชีในระบบบัญชีแยกประเภททั่วไป ซึ่งใช้สำหรับปรับปรุงรายการทางบัญชีที่ไม่เกี่ยวข้องกับการรับหรือจ่ายเงิน เช่น การตัดค่าเสื่อมราคา การตั้งค่าใช้จ่ายค้างจ่าย หรือการบันทึกวัสดุคงเหลือ

ระบบการควบคุมการเบิกจ่ายเงินเชื่อมโยงกับงบประมาณของหน่วยงานราชการเรียกว่า ระบบงบประมาณ พัสดุ การเงิน และบัญชีกองทุน โดยเกณฑ์พึงรับพึงจ่ายลักษณะ 3 มิติ (3D-GFMIS) เป็นระบบที่พัฒนาต่อยอดจากระบบ GFMIS โดยเชื่อมโยงข้อมูลงบประมาณ พัสดุ การเงิน และบัญชีเข้าด้วยกัน ทำให้สามารถติดตามการใช้จ่ายงบประมาณได้ตามแผนงาน ผลผลิต และกิจกรรม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นภาษีทางอ้อมที่กรมสรรพากรจัดเก็บ เพราะผู้มีหน้าที่เสียภาษี (ผู้ประกอบการ) สามารถผลักภาระภาษีไปให้ผู้บริโภคคนสุดท้ายได้ เก็บจากการขายสินค้าหรือให้บริการในทุกขั้นตอนการผลิตและจำหน่าย โดยคำนวณจากมูลค่าที่เพิ่มขึ้นในแต่ละขั้นตอน ตามประมวลรัษฎากร หมวด 4 ภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตรา 77 เป็นต้นไป

งบสำรองจ่ายไม่ใช่ประเภทงบรายจ่ายตามงบประมาณรายจ่ายประจำปี ตามพระราชบัญญัติวิธีการงบประมาณ พ.ศ. 2561 มาตรา 39 และระเบียบว่าด้วยการบริหารงบประมาณ พ.ศ. 2562 โดยงบสำรองจ่ายเป็นงบประมาณรายจ่ายที่ตั้งไว้เพื่อจัดสรรให้ส่วนราชการและรัฐวิสาหกิจเบิกจ่ายในกรณีฉุกเฉินหรือจำเป็น แต่ไม่ใช่งบรายจ่ายประเภทหลัก

ตามหลักการบัญชีคู่ เมื่อกิจการชำระหนี้ให้เจ้าหนี้จะบันทึกบัญชีโดย เดบิต เจ้าหนี้ (หนี้สินลดลง) และ เครดิต เงินสด หรือเงินฝากธนาคาร (สินทรัพย์ลดลง) เนื่องจากการชำระหนี้ทำให้หนี้สินลดลง และสินทรัพย์ประเภทเงินสดหรือเงินฝากธนาคารลดลงด้วย ตามสมการบัญชี สินทรัพย์ = หนี้สิน + ทุน

เงินทดรองราชการมีวัตถุประสงค์เพื่อทดรองจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายปลีกย่อยในการปฏิบัติราชการกรณีฉุกเฉินจำเป็นเร่งด่วน ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยเงินทดรองราชการ พ.ศ. 2562 โดยเป็นเงินที่กระทรวงการคลังอนุญาตให้ส่วนราชการมีไว้ตามจำนวนที่เห็นสมควร เพื่อใช้จ่ายสำหรับการปฏิบัติราชการกรณีเร่งด่วนที่ไม่สามารถรอการเบิกเงินจากคลังได้ทัน

อัตราค่าใช้จ่ายและหลักเกณฑ์การเบิกจ่ายค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมเป็นไปตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม การจัดงาน และการประชุมระหว่างประเทศ พ.ศ. 2555 และที่แก้ไขเพิ่มเติม ซึ่งกำหนดหลักเกณฑ์และอัตราการเบิกค่าใช้จ่ายต่างๆ ในการจัดฝึกอบรม เช่น ค่าสมนาคุณวิทยากร ค่าอาหาร ค่าที่พัก ค่าเดินทาง ฯลฯ

ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ที่หัก ณ ที่จ่ายไว้แล้ว ต้องนำส่งกรมสรรพากรภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้ สำหรับกรณีหน่วยงานภาครัฐ และภายใน 7 วันนับแต่วันจ่ายเงินได้ กรณีหน่วยงานเอกชน ตามประมวลรัษฎากรมาตรา 52 และมาตรา 3 เตรส โดยยื่นผ่านแบบ ภ.ง.ด.1, ภ.ง.ด.3, ภ.ง.ด.53 หรือ ภ.ง.ด.54 แล้วแต่กรณี

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใช้หลักการอัตราภาษีก้าวหน้า (Progressive Tax Rate) ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 48 โดยเงินได้สุทธิในแต่ละขั้นจะเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน เช่น เงินได้สุทธิ 150,000 บาทแรกได้รับยกเว้น ส่วนที่เกิน 150,000 บาท แต่ไม่เกิน 300,000 บาท เสียภาษีร้อยละ 5 เป็นต้น ทำให้ผู้มีรายได้มากเสียภาษีในอัตราที่สูงกว่าผู้มีรายได้น้อย

การเบิกจ่ายเงินงบประมาณประเภทรายจ่ายลงทุน สามารถกันเงินไว้เบิกเหลื่อมปีได้ไม่เกิน 1 ปี ตามพระราชบัญญัติวิธีการงบประมาณ พ.ศ. 2561 มาตรา 43 และระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลังฯ พ.ศ. 2562 แต่สามารถขอขยายเวลาเบิกจ่ายเงินต่อกรมบัญชีกลางได้อีกไม่เกิน 6 เดือนของปีงบประมาณถัดไป หากมีเหตุผลจำเป็น

ผู้มีรายได้จากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากเป็นกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งระบุให้การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์เป็นกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าจะมีรายรับเกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปีก็ตาม อย่างไรก็ตาม ผู้ให้เช่ายังคงมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้จากรายได้ค่าเช่า

ในการปิดบัญชีระหว่างปีงบประมาณ หน่วยงานราชการต้องปิดบัญชีในระบบ GFMIS ทุกสิ้นเดือน ตามหนังสือกรมบัญชีกลาง ที่ กค 0423.3/ว 267 ลงวันที่ 3 สิงหาคม 2558 เรื่อง คู่มือการบัญชีภาครัฐสำหรับส่วนราชการ โดยหน่วยงานต้องตรวจสอบรายการบัญชีและปรับปรุงบัญชีให้ถูกต้องตามเกณฑ์คงค้าง แล้วจึงประมวลผลปิดบัญชีประจำเดือนในระบบ GFMIS

การบันทึกบัญชีเงินรับฝากของหน่วยงานราชการ ถือเป็นบัญชีประเภทหนี้สิน เนื่องจากเงินรับฝากเป็นเงินที่หน่วยงานได้รับไว้แต่มิใช่เงินรายได้ของหน่วยงาน เช่น เงินประกันสัญญา เงินประกันผลงาน เงินรอจ่ายคืน ซึ่งหน่วยงานมีภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายคืนหรือส่งมอบให้แก่ผู้มีสิทธิเมื่อถึงกำหนดเวลา

การยกเว้นการจัดซื้

การยกเว้นการจัดซื้อจัดจ้างพัสดุโดยวิธีเฉพาะเจาะจง กรณีวงเงินเล็กน้อยไม่เกิน 100,000 บาท ไม่ต้องจัดทำข้อตกลงเป็นหนังสือ ตามพระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 มาตรา 96 วรรคสอง และระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการจัดซื้อจัดจ้างฯ พ.ศ. 2560 ข้อ 96 ซึ่งกำหนดให้การจัดซื้อจัดจ้างที่มีวงเงินเล็กน้อยไม่เกิน 100,000 บาท จะไม่ทำข้อตกลงเป็นหนังสือไว้ต่อกันก็ได้

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในปัจจุบันคือร้อยละ 20 ของกำไรสุทธิ ตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการลดอัตราและยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 695) พ.ศ. 2563 ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2563 เป็นต้นไป

งบกระแสเงินสดไม่ใช่ส่วนประกอบของงบแสดงฐานะการเงิน เนื่องจากงบกระแสเงินสดเป็นงบการเงินแยกต่างหากที่แสดงการเปลี่ยนแปลงของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดในช่วงเวลาหนึ่ง ส่วนงบแสดงฐานะการเงินจะแสดงฐานะทางการเงิน ณ วันใดวันหนึ่ง ประกอบด้วย สินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของเจ้าของหรือทุน

การตรวจสอบการรับ-จ่ายเงินประจำวันเป็นหน้าที่ของหัวหน้าส่วนราชการหรือผู้ที่ได้รับมอบหมาย ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลัง การรับเงิน การจ่ายเงิน การเก็บรักษาเงิน และการนำเงินส่งคลัง พ.ศ. 2562 ข้อ 43 และข้อ 83 โดยกำหนดให้มีการตรวจสอบการรับ-จ่ายเงินและยอดเงินคงเหลือประจำวันให้ถูกต้องตรงกัน

การประเมินมูลค่าที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ในหน่วยงานภาครัฐใช้หลักการราคาทุน (Historical Cost) ตามมาตรฐานการบัญชีภาครัฐ ฉบับที่ 17 เรื่อง ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ ซึ่งกำหนดให้วัดมูลค่าสินทรัพย์ด้วยราคาทุนเมื่อเริ่มแรก และหักค่าเสื่อมราคาสะสมและค่าเผื่อการด้อยค่าสะสมในการวัดมูลค่าภายหลังการรับรู้รายการ

การตั้งงบประมาณไม่ใช่กระบวนการจัดซื้อจัดจ้างตามพระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 เนื่องจากการตั้งงบประมาณเป็นขั้นตอนที่ดำเนินการก่อนเริ่มกระบวนการจัดซื้อจัดจ้าง โดยเป็นไปตามพระราชบัญญัติวิธีการงบประมาณ พ.ศ. 2561 ส่วนกระบวนการจัดซื้อจัดจ้างจะเริ่มเมื่อได้รับอนุมัติงบประมาณแล้ว

หลักฐานการจ่ายที่เป็นใบเสร็จรับเงินจะต้องมีอายุการใช้งานเพื่อการตรวจสอบได้ 10 ปี ตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลัง การรับเงิน การจ่ายเงิน การเก็บรักษาเงิน และการนำเงินส่งคลัง พ.ศ. 2562 ข้อ 46 วรรคสาม ซึ่งกำหนดให้เก็บรักษาเอกสารหลักฐานไว้ให้สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินตรวจสอบได้เป็นเวลาไม่น้อยกว่า 10 ปี

การบริหารพัสดุของหน่วยงานรัฐมีขั้นตอน 5 ขั้นตอน ได้แก่ การเก็บ การบันทึก การเบิกจ่าย การยืม และการตรวจสอบ ตามพระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 มาตรา 112 และระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการจัดซื้อจัดจ้างและการบริหารพัสดุภาครัฐ พ.ศ. 2560 ข้อ 202 ซึ่งกำหนดให้หน่วยงานของรัฐต้องดำเนินการบริหารพัสดุให้เป็นไปตามขั้นตอนดังกล่าว

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องยื่นแบบภายในเดือนมีนาคมของปีถัดไปคือ ภงด.90/91 สำหรับเงินได้พึงประเมินประจำปีภาษี (มกราคม-ธันวาคม) ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 56 และมาตรา 59 ซึ่งกำหนดให้ผู้มีเงินได้ยื่นแบบแสดงรายการเงินได้พึงประเมินที่ได้รับในปีภาษีที่ล่วงมาแล้ว ภายในเดือนมีนาคมของปีถัดไป โดย ภงด.90 สำหรับผู้มีเงินได้ทั่วไป และ ภงด.91 สำหรับผู้มีเงินได้จากการจ้างแรงงานเพียงประเภทเดียว

หลักเกณฑ์และวิธีปฏิบัติในการขอกันเงินไว้เบิกเหลื่อมปีในระบบ GFMIS เป็นไปตามระเบียบกระทรวงการคลังว่าด้วยการเบิกเงินจากคลัง การรับเงิน การจ่ายเงิน การเก็บรักษาเงิน และการนำเงินส่งคลัง พ.ศ. 2562 ซึ่งกำหนดหลักเกณฑ์การขอกันเงินกรณีมีหนี้ผูกพัน (PO) และกรณีไม่มีหนี้ผูกพัน ตลอดจนระยะเวลาและวิธีการขอขยายเวลาเบิกจ่ายเงิน

การประเมินภาษีเงินได้นิติบุคคลแบบเบ็ดเสร็จ คือการที่เจ้าพนักงานประเมินภาษีใช้อำนาจตรวจสอบและประเมินภาษีอากรโดยเรียกบุคคลที่เกี่ยวข้องมาให้ถ้อยคำหรือส่งเอกสารมาตรวจสอบ และเมื่อตรวจสอบแล้วเสร็จจะออกหนังสือแจ้งการประเมินภาษีอากรให้ผู้เสียภาษีทราบและชำระภาษี ตามมาตรา 19 และมาตรา 20 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งเป็นการตรวจสอบที่ครอบคลุมทุกประเด็นทางภาษีอากร

ผู้รับใบอนุญาตประกอบธุรกิจนำเที่ยวต้องยื่นแบบและเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 81 และมาตรา 82/3 เนื่องจากการให้บริการนำเที่ยวไม่ได้อยู่ในกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ถ้ามีรายรับไม่เกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี ได้รับยกเว้นไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เงินนอกงบประมาณ หมายถึง เงินทั้งปวงที่หน่วยงานของรัฐได้รับไว้เป็นกรรมสิทธิ์นอกเหนือจากเงินงบประมาณรายจ่าย เงินรายได้แผ่นดิน เงินเบิกเกินส่งคืน และเงินเหลือจ่ายปีเก่าส่งคืน ตามพระราชบัญญัติวิธีการงบประมาณ พ.ศ. 2561 มาตรา 4 เช่น เงินบริจาค เงินทุนหมุนเวียน เงินช่วยเหลือจากต่างประเทศ เงินรายได้สถานศึกษา เป็นต้น

ใบขออนุมัติดำเนินการไม่ใช่เอกสารที่ใช้บันทึกรายการบัญชีในระบบบัญชีเกณฑ์คงค้าง เนื่องจากเป็นเพียงเอกสารการขออนุมัติดำเนินการเท่านั้น ไม่ใช่หลักฐานที่ก่อให้เกิดรายการทางบัญชี ส่วนใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จรับเงิน และใบสำคัญการลงบัญชีทั่วไป เป็นเอกสารที่ใช้บันทึกรายการบัญชีในระบบบัญชีเกณฑ์คงค้าง เนื่องจากเป็นหลักฐานที่แสดงถึงการเกิดรายการค้าหรือเหตุการณ์ทางบัญชี